Guía de impuestos
Ejercicio financiero – 1 de enero – 31 de diciembre
Moneda – peso mexicano (MXN)
Resumen de Impuestos Corporativos
Residencia – Una empresa es residente en México si tiene su principal administración comercial o lugar de administración efectiva en México, independientemente de su nacionalidad. Se considera que una empresa tiene su lugar de administración efectiva en México cuando la (s) persona (s) que toman o ejecutan decisiones relativas al control, dirección, operación o administración y actividades de la empresa tienen su sede dentro del territorio de México. La ley tributaria mexicana no contiene una definición del concepto de fuente de riqueza; sin embargo, incluye tipos específicos de retención de impuestos con respecto a los ingresos obtenidos en México.
Base de tributación – las entidades residentes en México están sujetas al impuesto sobre la renta sobre sus ingresos mundiales. Al mismo tiempo, tienen el beneficio de acreditar cualquier impuesto sobre la renta pagado en el exterior en tanto se cumplan con ciertos requisitos específicos.
| Referencia | ||
| Tasa de impuesto sobre la renta de las sociedades (%) | 30% | Artículo 9 de LISR. |
| Tasa de impuesto de sucursal (%) | 30% | Artículos 2 y 9 de LISR. |
| Tasa de retención de impuestos: | ||
| Dividendos – Franked | De acuerdo con la ley mexicana, los dividendos pagados entre empresas residentes por utilidades corporativas, que han estado sujetos al impuesto sobre la renta de las sociedades, no están sujetos a impuesto adicional. Además, si las ganancias corporativas no están sujetas al impuesto sobre la renta de las empresas, se aplicará un “impuesto de compensación” a los dividendos distribuidos (aplicable a la empresa que paga los dividendos). Las empresas residentes deben mantener registros de la cuenta CUFIN con respecto a sus ganancias netas después de impuestos no distribuidas para determinar si los dividendos estaban sujetos a impuestos antes de su distribución. Además, los dividendos distribuidos por empresas residentes a personas físicas residentes y no residentes en general, están sujetos a una retención adicional del 10%. | |
| Dividendos – Sin franquicia | 10% | |
| Dividendos – Conducto de ingresos extranjeros | 10% | |
| Tasas de Interés | 10%, 4.9%, 15%, 21% | Los intereses pagados a los no residentes están sujetos a una retención fiscal final. La tarifa varía según el tipo de destinatario (artículo 166 de la Ley del Impuesto sobre la Renta). |
| Regalías de propiedad intelectual | 5%, 35%, 25% | Las regalías pagadas a no residentes están sujetas a una retención final sobre el pago bruto a varios tipos (artículo 167 de la Ley del Impuesto sobre la Renta). |
| Pagos de fondos de fideicomisos de inversión administrados | 25% | |
| Impuesto sobre remesas de sucursales | 10% | Artículo 164 de la LISR (Ley del Impuesto sobre la Renta). |
| Pérdidas operativas netas (años) | ||
| Carry Back | ||
| Carry Forward | 10 años |
Resumen de Impuestos Individuales
Residencia
Las personas físicas son residentes en México si tienen una vivienda en México. Si un individuo también tiene una vivienda en otro país, se le considera residente mexicano si su centro de intereses vitales se encuentra en México. A estos efectos, se considera que el centro de intereses vitales está en México si:
- más del 50% de sus ingresos totales en un año calendario son ingresos de origen mexicano o
- su principal centro de actividades profesionales se encuentra en México.
Asimismo, los nacionales mexicanos se consideran residentes fiscales mexicanos, salvo que se acredite lo contrario.
Base de tributación – las personas físicas residentes en México están sujetas al impuesto sobre la renta sobre sus ingresos mundiales. El impuesto se aplica anualmente a tasas impositivas progresivas y varía desde el 1,92% hasta una tasa máxima del 35%. Aunque en la mayoría de los casos se requieren pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual, en algunos casos se pueden aplicar retenciones de impuestos. Dependiendo del tipo de ingreso, el impuesto retenido en la fuente puede considerarse un pago final o tratarse como un pago anticipado del impuesto sobre la renta adeudado.
Estado para efectos de la declaración – México utiliza un sistema de autodeterminación. Los individuos deben presentar una declaración de impuestos y calcular su propia obligación tributaria. Las declaraciones de impuestos anuales individuales vencen el 30 de abril siguiente al cierre del año fiscal correspondiente.
Tasas de impuesto sobre la renta de las personas físicas
| Ingreso imponible/strong> | Impuesto a pagar – Residentes |
| Up to MXN $7,735 | 1.92% |
| MXN $7,735.01 – 65,651.07 | 6.40% |
| MXN $65,651.08 – $115,375.90 | 10.88% |
| MXN $115,375.91 – $134,119.41 | 16.00% |
| MXN $134,119.42 – $160,577.65 | 17.92% |
| MXN $160,577.66 – $323,862.00 | 21.36% |
| MXN $323,862.01 – $510,451.00 | 23.52% |
| MXN $510,451.01 – $974,535.03 | 30.00% |
| MXN $974,535.04 – $1,299,380.04 | 32.00% |
| MXN $ 1,299,380.05 – $3,898,140.12 | 34.00% |
| Above MXN $3,898,140.13 | 35.00% |
Para no residentes, la tasa de impuesto depende del tipo de actividad.
| Ingreso imponible | Impuesto a pagar – no residentes |
| Salarios | Hasta MXN $125,900 = Nada MXN $125,901 – $1,000,000 = 15% Arriba de MXN $1,000,000 = 30% |
| Arrendamiento de propiedad | Cualquier ingreso = 25% |
| Property leasing | Cualquier ingreso = 25% |
| Ventas de bienes raíces | Cualquier ingreso = 25% |
| Ventas de acciones | Cualquier ingreso = 25% |
| Dividendos | Cualquier ingreso = 10% |
| Intereses | Cualquier ingreso = 10% – 21% |
| Regalías y asistencia técnica | Cualquier ingreso = 1% – 25% |
| Construcción y mantenimiento | Cualquier ingreso = 25% |
| Premios | Cualquier ingreso = 1%, 6%, 21% |
| Artistas, atletas, producciones | Cualquier ingreso = 25% |
| Otros ingresos | Cualquier ingreso = 35% |
Impuesto Sobre Bienes y Servicios
| Tasa | 16% |
| Transacciones Imponibles | En México, el IVA se aplica a actos o actividades específicos realizados por personas físicas o jurídicas, como las entregas de bienes y servicios sujetos a impuestos, así como a las importaciones de bienes y servicios sujetos a impuestos en México, independientemente de su lugar de residencia fiscal. Las exportaciones y algunos otros suministros están sujetos a una tasa del 0%. Algunas transacciones específicas están exentas, con o sin un crédito reducido por el IVA pagado previamente. El IVA también se aplica cuando se concede el uso temporal de un bien. Al calcular el IVA, el IVA trasladado puede acreditarse contra el IVA causado, de modo que en la práctica solo se cobra el IVA sobre las entregas del contribuyente. El IVA se aplica a todas las etapas de producción y distribución. A partir de 2017, el IVA reportado sobre las inversiones realizadas y los gastos incurridos en períodos preoperativos a partir del 1 de enero de 2017 se acreditará en la declaración de impuestos del primer mes en que se desarrollen las actividades gravadas. A solicitud del contribuyente, la devolución del IVA también podrá acreditarse en el mes posterior a la realización de los gastos e inversiones, sujeto a ciertos requisitos. El IVA pagado por la mano de obra subcontratada es acreditable en la medida en que el contratista haya cumplido con la obligación de retener el 6% del valor de la contraprestación efectivamente pagada. A partir del 1 de junio de 2020, los servicios digitales prestados por no residentes a destinatarios ubicados en México están sujetos al IVA. |
| Registro | Las personas físicas y morales (empresas) que brinden bienes y servicios al mercado mexicano deben estar inscritos en el registro fiscal mexicano y cobrar / pagar el IVA. |
| Presentación y Pago | Las declaraciones de IVA deben enviarse mensualmente. Las declaraciones deben presentarse y los impuestos adeudados deben pagarse antes del día 17 del mes siguiente al final del período. Las declaraciones de impuestos solo se pueden presentar electrónicamente. Los créditos de IVA pueden trasladarse a meses futuros, pero también pueden devolverse. También se deben presentar declaraciones de impuestos anuales. Además, deben presentarse listados de compras mensuales (Declaración Informativa de Operaciones con terceros). |
Otros Impuestos Pagables
| Impuesto | Referencia |
| Impuesto de nómina | El impuesto sobre la nómina se aplica en los estados y en la Ciudad de México sobre los salarios pagados por servicios personales dependientes. El impuesto se aplica generalmente a una tasa fija del 3%, que se aplica a los salarios brutos pagados por los empleadores. Algunos estados pueden aplicar tasas entre el 1% y el 3% y pueden otorgar exenciones para promover el empleo en regiones subdesarrolladas. El impuesto sobre la nómina es deducible como gasto ordinario a efectos del impuesto sobre la renta. |
| Deber de Timbre | No hay impuestos de timbre en México, pero hay un impuesto de transferencia de propiedad. La transferencia de bienes inmuebles está sujeta a un impuesto de transferencia variable a tasas que promedian entre el 2% y el 5% sobre el valor más alto de la transacción, el valor justo de mercado o el valor municipal registrado. La mayoría de los estados y la Ciudad de México cobran impuestos sobre transferencias de bienes inmuebles. |
| Predial | En México, el impuesto predial se conoce como “predial”, el cual es pagado por quien posee una propiedad, sin importar el uso que se haga de la misma, ya sea residencial, comercial o industrial. Se paga anualmente. El predial en promedio constituye el 0.1% del valor tasado de la propiedad en particular en el momento de la venta y no se modifica durante el período de propiedad. |
Impuesto al consumo
El Impuesto Especial sobre la Producción y los Servicios (IEPS) es un impuesto especial que grava las ventas y las importaciones, como las siguientes:
- Gasolina – porcentaje variable
- Impuesto sobre bebidas alcohólicas y servicios relacionados con ellas: 26,5%, 30% y 53% (la tasa depende del porcentaje de alcohol y del tipo de bebida)
- Impuesto al tabaco / cigarrillos y servicios relacionados: 26,5%, 30% y 53% (la tasa depende del producto de tabaco. Se aplica una tasa del 30,4% únicamente a los productos hechos a mano).
- Pesticidas: 6%, 7% y 9%
- Alimentos con una densidad calórica de 275 kilocalorías (Kcal) o más por 100 gramos – 8%
- Juegos de azar y loterías: 30%
- Prestación de servicios de telecomunicaciones a través de redes públicas, excepto telefonía pública y rural y servicios de conexión entre redes públicas e internet – 3%
Las tarifas indicadas anteriormente están sujetas a aumento y se actualizan anualmente de acuerdo con la inflación.
La certificación también está disponible para IEPS e IVA para empresas en buena situación legal con sus obligaciones tributarias y aduaneras. La certificación es un beneficio para el sector de la maquila y tiene como objetivo otorgar un crédito fiscal del 100% para el IVA y el IEPS sobre las importaciones temporales.
Impuesto sobre vehículos
No existe un impuesto federal sobre la propiedad de vehículos, sin embargo, el estado puede imponer un impuesto similar sobre la adquisición de vehículos nuevos. Este impuesto se paga, además del IVA, cuando se compra el vehículo. Los únicos vehículos excluidos son los considerados “híbridos” (por ejemplo, que funcionan con batería) que no están sujetos al “impuesto sobre la adquisición de vehículos nuevos”.
Deberes del suministro de Agua
Se impone una tasa de suministro de agua en la Ciudad de México y por los municipios de otros estados seleccionados. Los derechos se determinan en función del volumen de agua consumida y el tipo de grifo y consumo (es decir, residencial, comercial, industrial).
Derechos de aduana/aranceles de importación
Los tipos generales de derechos de importación oscilan entre el 0% y el 35%. Sin embargo, la mayoría de las importaciones se encuentran dentro del rango del 3% al 20%. Se aplican otros tipos y derechos más elevados a determinados productos alimenticios, calzado y textiles. En general, las importaciones temporales están exentas de derechos de aduana.
De acuerdo con la mayoría de los tratados de libre comercio de México, se establece una tasa arancelaria del 0% para aproximadamente el 90% de los bienes importados al país.
Last updated: 02.09.2020
