Reforma Fiscal EUA: Internacional en los detalles
Las empresas estadounidenses que aún interpretan la legislación fiscal de 2017 pronto deberán responder a las propuestas de la Administración de Biden para financiar planes ambiciosos para reconstruir la infraestructura y ayudar a las familias.
En 2017, la base impositiva de EE. UU. se amplió para incluir los ingresos mundiales a través de la creación de las disposiciones sobre ingresos intangibles de bajos impuestos (GILTI), que afectan a casi todas las multinacionales de EE.UU. como se detalla en la explicación del Tesoro de EE. UU., las propuestas de Biden aumentarían la inclusión de GILTI al eliminar la compensación por el rendimiento estimado de los activos tangibles y reducir la deducción corporativa actual de GILTI del 50% al 25%. Junto con una nueva tasa impositiva corporativa del 28%, estos cambios duplicarían con creces la tasa impositiva sobre los ingresos de GILTI. La propuesta también impone una limitación “por país” sobre los créditos fiscales extranjeros disponibles para compensar el costo del impuesto GILTI y elimina la actual excepción de impuestos altos a GILTI.
Otros cambios que impactan a las multinacionales incluyen la derogación de la deducción por Ingresos Intangibles Derivados del Extranjero (FDII) que brindaba beneficios sobre las ventas de exportación y el Impuesto Anti-elusión de Erosión Base (BEAT). La pérdida de FDII puede compensarse con nuevos incentivos de investigación y desarrollo y créditos generales. Las disposiciones de impuesto mínimo de BEAT serían reemplazadas por un nuevo mecanismo que niega las deducciones por pagos realizados a entidades relacionadas que están sujetas a una tasa impositiva efectiva baja, dirigido a grandes empresas con más de $ 500 millones en ingresos globales.
Las reglas de EE. UU. que penalizan las transacciones de inversión se endurecerían al reducir el umbral de propiedad continua de EE. UU. al 50% del 80% actual. Una propuesta adicional impondría un impuesto mínimo sobre las ganancias contables de ciertas corporaciones multinacionales. Esto sería distinto del Impuesto Mínimo Global propuesto que está siendo considerado por los líderes del G-7.
Los objetivos estadounidenses de infraestructura y asistencia familiar tendrán un costo significativo. Será necesario encontrar ingresos para pagar estos programas, y las continuas sospechas sobre las empresas que trabajan fuera de los EE. UU. y el menor enfoque en las consideraciones transfronterizas por parte del electorado estadounidense, hacen que los aumentos de impuestos internacionales sean un objetivo políticamente atractivo para los legisladores. enfrentando desafíos a la reelección.
por Douglas Nakajima, J.D., LL.M
Co-Líderr, Servicios Fiscales Internacionales
Marcum LLP
